СОДЕРЖАНИЕ № 04/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Персона номера

«Внедряемая в нашей стране система прослеживаемости товаров призвана играть роль национального сегмента прослеживаемости товаров в рамках ЕАЭС»

Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, обеспечивающие внедрение национальной системы прослеживаемости товаров. Так, с 01.07.2021 налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости в соответствии с законодательством РФ, обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ. Подробности — в интервью с начальником Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюком.

«Мы воспринимаем электронный документооборот через призму жизненного цикла электронного документа (его создание, подписание, передача, проверка, использование, хранение»

О мероприятиях по расширению электронного документооборота, проведенных ФНС России в 2020 году, о подготовке методических рекомендаций по обмену электронными документами и по разработке форматов электронных документов, а также о форматах машиночитаемой доверенности для представления в налоговые органы (B2G) и для использования между хозяйствующими субъектами (B2B) рассказал начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новиков.

События. Факты. Комментарии

НДФЛ: новое в порядке исчисления и получения налоговых вычетов

С какой даты отсчитывается срок владения квартирой при покупке по договору долевого участия в строительстве, если было выявлено увеличение площади, которое пришлось оплатить? Как определяется единственное жилье? Как определяется момент оплаты стоимости договора долевого участия в строительстве, если недвижимость взята в ипотеку? На эти и другие вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков.

Кассовый чек и бланк строгой отчетности: когда применять и как оформлять для целей освобождения от НДС

Спикер вебинара — начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин — помог налогоплательщикам разобраться в сложных ситуациях, связанных с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов.

Конгресс «Такскома»: разъяснения новшеств налогового законодательства

Репортаж о Всероссийском деловом онлайн-конгрессе для бухгалтеров и руководителей, собравшем более 3000 участников со всей страны.

Спрашивайте — отвечаем

Актуальные вопросы налогообложения имущества, используемого в предпринимательской деятельности

Разъяснения по некоторым практическим ситуациям дал начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н. А.В. Лащёнов.

Правовой ориентир

О применении налоговых ставок при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором земельный налог за земельные участки был исчислен с применением налоговой ставки 1,5 %, предусмотренной подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ. Не согласившись с таким расчетом, налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности спора – в материале.

Налоги: уроки истории

«Бостонское чаепитие»: налоговый бунт как начало нового государства

Наверное, многие слышали о суровости законов США, связанных с наказанием за налоговые преступления. Однако так было не всегда. Американские колонисты XVIII века очень удивились бы, узнав, как сильно изменилось в американском обществе отношение к налогам и налогообложению. Подробности – в статье.

Ключевые слова: налоги, история, США

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоги и право

Об определении размера налогооблагаемого дохода при продаже доли в уставном капитале общества

Внесенное физическим лицом в уставный капитал общества имущество принимается к налоговому учету по стоимости, определенной исходя из документально подтвержденных расходов на его приобретение. Именно эта сумма составляет размер имущественного налогового вычета, на которую физическое лицо вправе уменьшить доход в случае продажи доли в обществе. Подробности — в статье.

Ключевые слова: имущественный налоговый вычет, НДФЛ, номинальная стоимость доли участника

Автор: И.Р. Талыбов, советник Правового управления ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налогообложение и бухгалтерский учет

Момент возникновения налоговой базы по НДС у подрядчика, если заказчик уклоняется от подписания акта либо визирует его

Наличие отдельных недостатков в результатах выполненных работ позволяет заказчику требовать от подрядчика их устранения, но не дает права отказаться от приемки и оплаты. Поэтому суды, как правило, принимают односторонние акты подрядчиков и обязывают заказчиков произвести оплату. Анализ различных ситуаций и судебных разбирательств между подрядчиками и заказчиками — в статье.

Ключевые слова: договор строительного подряда, оформление акта сдачи-приемки в одностороннем порядке

Автор: А.А. Матиташвили, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Удержания с работника при переплате: счетная ошибка и неотработанные дни отпуска

Рассматриваются способы устранения ошибок, допущенных работодателем при расчетах с работником, с учетом требований ТК РФ. Даются рекомендации по документальному оформлению возврата переплаты. Приводятся показательные примеры из судебной практики.

Ключевые слова: заработная плата, переплата, счетная ошибка, задолженность перед работодателем за неотработанные дни отпуска

Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Создание холдинговых компаний для владения российскими активами: как структурировать налоговый аспект

При выборе юрисдикции для холдинговой компании учитывается множество факторов. Проанализированы базовые подходы и тенденции для представителей бизнеса. Так, по мнению авторов, для международных групп компаний как с российским, так и с иностранным бенефициарным владением более предпочтителен вариант признания иностранного холдинга российским налоговым резидентом. Подробности — в статье.

Ключевые слова: иностранная холдинговая компания, российское налоговое резидентство

Авторы:

Е.В. Непомнящих, директор отдела налогообложения и юридических услуг EY, к. ю. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Н.А. Аверина, старший консультант отдела налогообложения и юридических услуг EY, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налогообложение расходов организации, связанных с увольнением работника

Если сумма выплат при увольнении работника по соглашению сторон значительно выше или ее размер несопоставим с внесенным работником трудовым вкладом, на организацию возлагается бремя раскрытия доказательств, обосновывающих данные выплаты. Разъяснение отдельных нюансов налогообложения расходов, связанных с увольнением работника, с учетом позиции Минфина России и судебной практики — в статье.

Ключевые слова: выходное пособие, задолженность работника за неиспользованный отпуск, выплаты по договорам ДМС

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: начисление амортизации, обесценение, списание

Рассматриваются основные аспекты бухгалтерского учета основных средств (ОС), связанные с вступлением в силу новых федеральных стандартов. Даются разъяснения особенностей и способов начисления амортизации ОС, проверки на обесценение, списания и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ключевые слова: объект основных средств, срок полезного использования, элементы амортизации, обесценение

Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Валютный контроль внешнеторговых сделок: изменения свершившиеся и ожидаемые

При планировании внешнеторговых сделок, предусматривающих совершение валютных операций, сторонам необходимо предусмотреть не только условия выполнения сделки, но и меры, которые должны быть предприняты в случае ее невыполнения, и внимательно ознакомиться с изменениями в данной сфере. Акцентируется внимание на ключевых аспектах валютного законодательства и валютного контроля.

Ключевые слова: валютные операции, валютный контроль, агенты валютного контроля, органы валютного контроля, ответственность за нарушения

Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Интеграция

Национальные криптовалюты: преимущества и недостатки

Дается анализ преимуществ и недостатков введения национальных криптовалют для налоговой системы и государственных финансов. Актуальность исследования обусловлена тенденцией роста практической роли криптовалют при формировании международной системы финансовых отношений. Рассмотрены тенденции развития рынка криптовалюты. Проанализированы примеры зарубежных практик.

Ключевые слова: рынок криптовалют, криптовалюты, национальные криптовалюты, государственные финансы

Автор: А.В. Ершов, аспирант ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова», начальник отдела Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Судебное урегулирование вопросов трансфертного ценообразования при осуществлении контроля за деятельностью холдинговых компаний

Рассмотрены предпосылки расширения института наднациональных судов по налоговым вопросам в связи с актуальными тенденциями развития международного налогового законодательства по аккумуляции информации о деятельности холдинговых компаний в рамках крупных экономических регионов и союзов, таких как Евразийский экономический союз, Организация исламских стран, НАФТА, АТЭС, БРИКС.

Ключевые слова: наднациональный налоговый суд, автоматический обмен информацией по налоговым вопросам

Автор: Н.В. Сердюкова, бизнес-эксперт магистерской программы «Корпоративные финансы» Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.